Столичная
Бухгалтерская
Компания

г.Москва,ул. Нижние Поля, д.31,стр.1,оф.211

Тел.:8(499)722-3683 8(926)538-2090

название

 
Главная
Наши услуги
Сдать отчет
Ведение бухгалтетерского учета
Юридические услуги
Полезная информация
Экспресс-проверка бухгалтера

Яндекс.Метрика

Главная » Налоги и отчисления РФ » Акцизы 2013 (Российская Федерация)

Акцизы 2013 (Российская Федерация)

Основание
Налогоплательщики
Обязательные условия
Подакцизные товары
Объект налогообложения
Не облагается акцизом
Налоговые ставки
Особенности, установленные для табачных изделий
Налоговый период
Определение даты реализации или получения подакцизных товаров 
Налоговые вычеты
Порядок и сроки уплаты
Распределение

Основание

  • Налоговый кодекс РФ, глава 22, статьи 179-205.

Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 22
  •  

    Налогоплательщики

    • Организации.
    • Индивидуальные предприниматели.
    • Лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 179
  •  

    Обязательные условия

    Лица, совершающие операции с прямогонным бензином, а также с денатурированным этиловым спиртом, обязаны получить и зарегистрировать в налоговых органах свидетельство.

    Срок действия свидетельства – до одного года. Порядок выдачи свидетельства определяется Минфином РФ.

    Приказом Минфина РФ от 03.10.2006 N 122н утвержден порядок выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином.

    Порядок выдачи свидетельств о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом утвержден приказом Минфина РФ от 09.10.2006 N 125н.

    Организация, имеющая свидетельство, обязана отчитываться перед налоговым органом, выдавшим свидетельство, об использовании денатурированного этилового спирта в порядке, установленном Минфином РФ.

    Налоговый орган обязан выдать свидетельство (уведомить заявителя об отказе) не позднее 30 календарных дней с момента представления заявления и копий предусмотренных документов.

    Налоговые органы могут приостановить действие свидетельства на срок до 6-ти месяцев в случае неисполнения требований, изложенных в ст. 179.2, 179.3 НК РФ.

    В случае если в установленный срок нарушения не были устранены, свидетельство аннулируется, о чем налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика в письменной форме в 3-дневный срок со дня принятия решения.

    Кодексы:

  • <Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 179.2
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 179.3
  • Федеральные:

  • Приказ Минфина РФ от 03.10.2006 N 122н 
    "Об утверждении Порядка выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.11.2006 N 8483)
  • Приказ Минфина РФ от 09.10.2006 N 125н 
    "Об утверждении Порядка выдачи свидетельств о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.11.2006 N 8498)
  •  

    Подакцизные товары

    Подакцизными товарами признаются:
    1. спирт этиловый, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый;
    2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением:
      • лекарственных средств (включая гомеопатические лекарственные препараты),
      • препаратов ветеринарного назначения, разлитых в емкости не более 100 мл;
      • парфюмерно-косметической продукции, разлитой в емкостях не более 100 мл с долей спирта до 80% (включительно) и с долей спирта до 90% (включительно) при наличии пульверизатора, а с объемной долей этилового спирта до 90%, разлитой в емкости до 3 мл (включительно);
      • отходов, образующихся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок и ликероводочных изделий, подлежащих дальнейшей переработке и использованию для технических целей;
      • виноматериалов;
    3. алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вина и винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%);
    4. табачная продукция;
    5. автомобили легковые;
    6. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
    7. автомобильный бензин;
    8. дизельное топливо;
    9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
    10. прямогонный бензин;
    11. топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 181
  •  

    Объект налогообложения

    Объектом налогообложения признаются, в частности, следующие операции:

    • Реализация на территории РФ подакцизных товаров.
    • Продажа конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.
    • Передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров.
    • Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
    • Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта.
    • Получение прямогонного бензина.

    Полный перечень операций, облагаемых акцизом, содержится в ст. 182 НК РФ.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 182
  •  

    Не облагается акцизом

    Освобождаются от налогообложения следующие операции:

    1) Передача подакцизных товаров несамостоятельными структурными подразделениями друг другу для производства иных подакцизных товаров.

    2) Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ.

    3) Первичная реализация (передача) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, которые подлежат передаче на промышленную переработку под контролем таможенных и налоговых органов либо уничтожению.

    4) Передача в структуре одной организации:

    • произведенного этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции или спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
    • ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
    • произведенных дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового для выдержки и (или) купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции.

    5) Ввоз на территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ, и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность, а также в случае их размещения в портовой особой экономической зоне.

    Примечания.

    Перечисленные в пунктах 1-4 операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

    Операции, указанные в пункте 5, не облагаются акцизом только при условии фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта или ввоза подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону. Ввоз и вывоз подтверждается представлением всех соответствующих документов в налоговый орган.

    Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при представлении в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии. Эти документы должны предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком в должном порядке и в установленные сроки.

    При отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) налогоплательщик обязан уплатить акциз. При уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика поручительства банка (банковской гарантии) уплаченные суммы акциза подлежат возмещению после представления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 183
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 184
  •  

    Налоговые ставки

    Ставки по различным видам подакцизных товаров указаны в ст. 193 НК РФ.

    Обращаем внимание!

    • Увеличены ставки акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и прямогонный бензин, которые будут применяться в 2013 и 2014 гг.
    • С 1 июля 2012 г. были повышены ставки акциза на алкогольную и табачную продукцию.
    • Ставка акциза на автомобильный бензин и дизельное топливо зависит от их класса.

    Налогообложение топлива печного бытового с 1 июля 2013 года по 31 декабря 2015 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:

    
    ----------------------------T---------------------------------------------¬
    ¦            Виды           ¦    Налоговая ставка (в рублях за единицу    ¦
    ¦    подакцизных товаров    ¦                 измерения)                  ¦
    ¦                           +---------------T--------------T--------------+
    ¦                           ¦  с 1 июля по  ¦  с 1 января  ¦  с 1 января  ¦
    ¦                           ¦  31 декабря   ¦по 31 декабря ¦по 31 декабря ¦
    ¦                           ¦   2013 года   ¦  2014 года   ¦  2015 года   ¦
    ¦                           ¦ включительно  ¦ включительно ¦ включительно ¦
    L---------------------------+---------------+--------------+---------------
     Топливо печное бытовое      5 860 рублей    6 446 рублей   7 735 рублей
                                 за 1 тонну      за 1 тонну     за 1 тонну.
    

    Если в отношении подакцизных товаров установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно по каждой из них.

    Ставки применяются в зависимости от установленного порядка:

    • твердые в абсолютной сумме (в рублях и копейках) за единицу измерения;
    • адвалорные (в процентах);
    • комбинированные, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной.

    Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации подакцизных товаров.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 190
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 193
  •  

    Особенности, установленные для табачных изделий

    Налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по месту учета (или в таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров) уведомление о максимальных розничных ценах по каждой марке табачных изделий не позднее, чем за 10 календарных дней до начала месяца, в котором они будут применяться.

    Форма уведомления устанавливается Минфином РФ - см. Приказ Минфина РФ от 25.08.2006 N 108н.

    Информация о максимальных розничных ценах, указанная в уведомлениях, подлежит опубликованию в электронно-цифровой форме в информационной системе общего пользования. Указанная информация должна быть опубликована соответствующим федеральным органом исполнительной власти и находиться в открытом доступе до начала календарного месяца. (Это требование введено с 2012 г.)

    Максимальная розничная цена представляет собой цену, выше которой пачка табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, индивидуальными предпринимателями.

    Эти цены должны быть нанесены на каждую единицу потребительской упаковки (пачки) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому наименованию). Действуют не менее одного календарного месяца.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 187.1
  • Федеральные:

  • Приказ Минфина РФ от 25.08.2006 N 108н 
    "Об утверждении форм уведомлений о максимальных розничных ценах на табачные изделия" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.09.2006 N 8292)
  •  

    Налоговый период

    Календарный месяц.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 192
  •  

    Определение даты реализации или получения подакцизных товаров

    Дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих товаров, в т.ч. структурному подразделению, осуществляющему их розничную реализацию.

    1. При передаче на территории РФ произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику этого сырья, либо другим лицам в собственность в счет оплаты услуг по производству товаров давальческого сырья датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров.
    2. Датой получения прямогонного бензина признается день его получения организацией, имеющей свидетельство на переработку.
    3. При недостаче подакцизных товаров дата их реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (кроме естественной убыли в пределах норм).
    4. Датой получения денатурированного этилового спирта признается день получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта.

    Приказом Минфина РФ от 03.10.2006 N 123н утверждены формы реестров счетов-фактур, порядок их представления и проставления налоговыми органами отметок. Применяется с 01.01.2007.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 195
  • Федеральные:

  • >Приказ Минфина РФ от 03.10.2006 N 123н 
    "Об утверждении форм реестров счетов-фактур, порядка представления реестров счетов-фактур и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками акцизов" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.11.2006 N 8474)
  •  

    Налоговые вычеты

    Вычетам подлежат суммы акциза:

    1. предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении или ввозе в РФ подакцизных товаров, выпущенных в свободное обращение, и использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров;
    2. уплаченные собственником подакцизного давальческого сырья (материалов) при производстве или приобретении данного сырья, а также при ввозе его на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
    3. уплаченные на территории РФ по этиловому спирту из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем употребленных для производства алкогольной продукции;
    4. уплаченные налогоплательщиком - в случае возврата или отказа от подакцизных товаров покупателем;
    5. исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;
    6. начисленные налогоплательщиком при получении денатурированного этилового спирта при условии его использования для производства неспиртосодержащей продукции;
    7. начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
    8. начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации бензина аналогичным плательщикам;
    9. начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении операций, указанных в подпунктах 7 и 12 п. 1 ст. 182 НК РФ;
    10. начисленные налогоплательщиком при получении прямогонного бензина для переработки и использования им самим для производства продукции нефтехимии и (или) передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе.

    Налоговые вычеты, указанные в пунктах 6-10, производятся только при представлении необходимых документов по соответствующим операциям, конкретно установленных в ст. 201 НК РФ.

    Порядок применения налоговых вычетов по акцизам – см. ст. 201 НК РФ.

    Кодексы:

  • >Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 182
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 200
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 201
  •  

    Порядок и сроки уплаты

    1. При реализации (передаче) произведенных подакцизных товаров акциз необходимо уплатить в полном объеме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
    2. По прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту акциз уплачивается не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту их производства.

    Особые случаи:

    • при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта - по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров;
    • при получении прямогонного бензина - по месту нахождения налогоплательщика.

    Налоговые декларации необходимо представлять в налоговые органы по месту своего нахождения (или нахождения обособленных подразделений, в которых налогоплательщики состоят на учете) за налоговый период в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налогоплательщики, совершающие операции с прямогонным бензином и с денатурированным этиловым спиртом представляют декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

    Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства РФ о таможенном деле.

    Производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при условии представления банковской гарантии в налоговый орган одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.

    Налоговые органы предъявляют банку-гаранту требование по погашению обеспеченной банковской гарантией денежной суммы в размере авансового платежа акциза в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком суммы акциза.

    Обращаем внимание!

    С 1 июля 2012 г. для целей освобождения от уплаты авансового платежа акциза производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции вправе подавать несколько банковских гарантий.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 204
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 205
  • Таможенный кодекс таможенного союза
  •  

    Распределение

    В соответствии с Бюджетным кодексом РФ и Федеральным законом от 03.12.2012 N 216-ФЗ "О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов".

    Кодексы:

  • Бюджетный кодекс Российской Федерации. Статья 50
  • Бюджетный кодекс Российской Федерации. Статья 56
  • Федеральные:

  • Федеральный закон от 03.12.2012 N 216-ФЗ 
    "О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"
  • Календарь бухгалтера

    18 апреля 2013

  • Представление документов налогоплательщиками, перечислившими авансовый платеж акциза
  • >Представление документов с целью освобождения от уплаты авансового платежа акциза

    22 апреля 2013

  • Уплата косвенных налогов - НДС и акцизов
  • Представление налоговой декларации по косвенным налогам
  • Уведомление налогового органа о максимальных розничных ценах на табачные изделия

    25 апреля 2013

  • >Представление налоговой декларации и уплата акциза за март
  • Представление налоговой декларации и уплата акциза за январь
  • Представление отчетов об использовании денатурированного этилового спирта

    15 мая 2013

  • Перечисление авансового платежа по акцизу производителями алкогольной продукции

    20 мая 2013

  • Представление документов налогоплательщиками, перечислившими авансовый платеж акциза
  • Представление документов с целью освобождения от уплаты авансового платежа акциза
  • Уплата косвенных налогов - НДС и акцизов
  • Представление налоговой декларации по косвенным налогам

    21 мая 2013

  • -05-21#2461">Уведомление налогового органа о максимальных розничных ценах на табачные изделия

    27 мая 2013

  • Представление налоговой декларации и уплата акциза за апрель
  • Представление налоговой декларации и уплата акциза за февраль
  • Представление отчетов об использовании денатурированного этилового спирта

    17 июня 2013

  • Перечисление авансового платежа по акцизу производителями алкогольной продукции

    18 июня 2013

  • Представление документов налогоплательщиками, перечислившими авансовый платеж акциза
  • Представление документов с целью освобождения от уплаты авансового платежа акциза

    20 июня 2013

  • Представление налоговой декларации по косвенным налогам
  • Уведомление налогового органа о максимальных розничных ценах на табачные изделия
  • Уплата косвенных налогов - НДС и акцизов

    25 июня 2013

  • Представление налоговой декларации и уплата акциза за май
  • Представление налоговой декларации и уплата акциза за март
  • Представление отчетов об использовании денатурированного этилового спирта

    15 июля 2013

  • Перечисление авансового платежа по акцизу производителями алкогольной продукции

    18 июля 2013

  • Представление документов налогоплательщиками, перечислившими авансовый платеж акциза
  • -07-18#2524">Представление документов с целью освобождения от уплаты авансового платежа акциза

    22 июля 2013

  • Уведомление налогового органа о максимальных розничных ценах на табачные изделия
  • Уплата косвенных налогов - НДС и акцизов
  • Представление налоговой декларации по косвенным налогам

    25 июля 2013

  • Представление налоговой декларации и уплата акциза за июнь
  • Представление налоговой декларации и уплата акциза за апрель
  • Представление отчетов об использовании денатурированного этилового спирта

    15 августа 2013

  • Перечисление авансового платежа по акцизу производителями алкогольной продукции

    19 августа 2013

  • Представление документов с целью освобождения от уплаты авансового платежа акциза
  • Представление документов налогоплательщиками, перечислившими авансовый платеж акциза

    20 августа 2013

  • -Уплата косвенных налогов - НДС и акцизов
  • Представление налоговой декларации по косвенным налогам

    21 августа 2013

  • Уведомление налогового органа о максимальных розничных ценах на табачные изделия

    26 августа 2013

  • Представление налоговой декларации и уплата акциза за июль
  • Представление налоговой декларации и уплата акциза за май
  • Представление отчетов об использовании денатурированного этилового спирта

    16 сентября 2013

  • Перечисление авансового платежа по акцизу производителями алкогольной продукции

    18 сентября 2013

  • Представление документов налогоплательщиками, перечислившими авансовый платеж акциза
  • Представление документов с целью освобождения от уплаты авансового платежа акциза

    20 сентября 2013

  • Уплата косвенных налогов - НДС и акцизов
  • Представление налоговой декларации по косвенным налогам<
  • Уведомление налогового органа о максимальных розничных ценах на табачные изделия

    25 сентября 2013

  • Представление налоговой декларации и уплата акциза за август
  • Представление налоговой декларации и уплата акциза за июнь<
  • Представление отчетов об использовании денатурированного этилового спирта
  •  
    Офис тел.: 8 (499) 722-3683,
    моб.тел.: 8 (926) 538-2090
    Адрес: г. Москва,
    ул. Нижние Поля, д. 31, стр.1, оф.211.

     2012-2013
    Столичная бухгалтерская компания