Столичная
Бухгалтерская
Компания

г.Москва,ул. Нижние Поля, д.31,стр.1,оф.211

Тел.:8(499)722-3683 8(926)538-2090

название

 
Главная
Наши услуги
Сдать отчет
Ведение бухгалтетерского учета
Юридические услуги
Полезная информация
Экспресс-проверка бухгалтера

Яндекс.Метрика

Главная » Налоги и отчисления РФ » Налог на добавленную стоимость 2013 (Российская Федерация)

Основание
Налогоплательщики
Постановка на учет
Объект налогообложения
Место реализации товаров, работ (услуг)
Налоговая база
Момент определения налоговой базы (МОНБ)
Налоговые и расчетные ставки
Льготы по НДС
Налоговый период
Таможенные операции, связанные с перемещением товаров
Возмещение НДС из бюджета при ставке 0% 
Налоговые вычеты
Порядок и сроки уплаты
Зачисление

Основание

  • Налоговый кодекс РФ, глава 21, статьи 143-177
  • Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ

Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 21
  • Федеральные:

  • Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ 
    (ред. от 28.11.2011) "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"
  • Налогоплательщики

    • Организации;
    • Индивидуальные предприниматели;
    • Лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза
    Обращаем внимание!

    Органы государственной власти и местного самоуправления также признаются плательщиками НДС. Соответствующие разъяснения даны в письмах Минфина РФ от 07.12.2007 N 03-07-11/616, от 30.11.2007 N 03-03-04/7.

    Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

    1) налогоплательщики "внутреннего" НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;

    2) налогоплательщики "ввозного" НДС, т.е. НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

    Лица, которые перемещают товар через таможенную границу Таможенного союза, платят НДС только тогда, когда такая обязанность установлена для них Таможенным кодексом Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

    Не признаются налогоплательщиками НДС (не уплачивают ни "внутренний", ни "ввозной" налог):

    - иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи, иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета – в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения указанных олимпийских и паралимпийских мероприятий.

    - официальные вещательные компании, освещающие проведение олимпийских и паралимпийских игр в г. Сочи - в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации (в том числе по осуществлению официального теле- и радиовещания), совершаемых в течение периода проведения данных игр.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 143
  • Прочие:

  • Письмо Минфина РФ от 07.12.2007 N 03-07-11/616 
    Вопрос: О порядке уплаты НДС по услугам по перевозке пассажиров, багажа и грузов Департаментом промышленности и транспорта Мурманской области.
  • Письмо Минфина РФ от 30.11.2007 N 03-03-04/7 
    Вопрос: Являются ли органы исполнительной и законодательной власти субъекта РФ плательщиками НДС и налога на прибыль? Обязаны ли они представлять налоговые декларации по данным налогам при отсутствии объекта налогообложения?
  •  

    Постановка на учет

    Обязательна постановка на учет в налоговом органе:

    1. организаций - по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения, расположенного на территории РФ;
    2. индивидуальных предпринимателей - по месту жительства.

    Постановка на учет в качестве плательщика НДС происходит автоматически при общей постановке организации или предпринимателя на учет в порядке, предусмотренном ст. 83, 84 Налогового Кодекса РФ.

    Особенности учета иностранных организаций и иностранных граждан устанавливаются Минфином РФ.

    Иностранная организация, имеющая на территории РФ несколько обособленных подразделений, может выбрать одно из них для представления налоговых деклараций и уплаты налога в целом по операциям всех подразделений. О своем выборе организация должна письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения всех обособленных подразделений.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 83
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 84
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 174
  • Федеральные:

  • Приказ ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@ 
    "Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов документов, используемых при учете иностранных организаций в налоговых органах" (вместе с "Порядком заполнения формы "Заявление иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе", "Порядком заполнения формы "Заявление иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе в связи с открытием обособленного подразделения", "Порядком заполнения формы "Заявление иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе в связи с осуществлением деятельности, указанной в пункте 9 статьи 306 Налогового кодекса Российской Федерации", "Порядком заполнения формы "Заявление международной организации, иностранной некоммерческой неправительственной организации о постановке на учет в налоговом органе", "Порядком заполнения формы "Заявление дипломатического представительства о постановке на учет в налоговом органе", "Порядком заполнения формы "Заявление иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе в связи с открытием счета в банке", "Порядком заполнения формы "Заявление иностранной организации о снятии с учета в налоговом органе", "Порядком заполнения формы "Уведомление иностранной организации о выборе налогового органа для постановки на учет иностранной организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам")
  • Приказ Минфина РФ от 21.10.2010 N 129н 
    "Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах физических лиц - иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.11.2010 N 18977)
  • Приказ Минфина РФ от 30.09.2010 N 117н 
    "Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.11.2010 N 18935)
  •  

    Объект налогообложения

    Обязанность заплатить налог возникает только при наличии объекта налогообложения.

    К операциям, облагаемым НДС, относятся:

    1. Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ.
    2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд.
    3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
    4. Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (исключительная экономическая зона и континентальный шельф РФ, искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты).

    Полный перечень операций, не облагаемых НДС, приведен в ст. 146 НК РФ.

    Обращаем внимание!

    Такими операциями с 2012 года, в частности, являются:

    • выполнение работ и оказание услуг казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного или муниципального задания, источником финансирования которого является бюджетная субсидия;
    • передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае;
    • передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 146
  •  

    Место реализации товаров, работ (услуг)

    Реализация товаров (работ, услуг) облагается НДС только в случае, если она совершается на территории РФ.

    МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ признается территория РФ, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

    - товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, при этом не отгружается и не транспортируется;

    - товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (искусственные острова, установки и сооружения).

    Обращаем внимание!

    Если товар приобретается в одном иностранном государстве для перепродажи в другой стране, и при этом следует транзитом через территорию России, то местом его реализации РФ не признается.

    МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ РАБОТ (УСЛУГ) признается территория РФ, если:

    • работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ;
    • работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ;
    • услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
    • услуги по перевозке и/или транспортировке, услуги (работы) непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой), а также услуги по предоставлению во фрахт воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания оказываются (выполняются) российскими организациями или предпринимателями, при этом пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ;
    • услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, при перевозке товаров от места прибытия на территорию России до места убытия с территории государства выполняются предпринимателями или организациями, местом осуществления деятельности которых признается территория РФ;
    • услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории РФ оказываются российскими организациями;
    • деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ;
    • покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ.

    РФ является местом деятельности покупателя следующих работ и услуг:

    • по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
    • по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации;
    • консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также оказываемых при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
    • по предоставлению персонала, в случае если он работает в месте деятельности покупателя;
    • по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;
    • по передаче единиц сокращения выбросов (прав на единицы сокращения выбросов);
    • услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания и выполнения вышеперечисленных услуг и работ.

    Местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если:

    • работы (услуги) связаны непосредственно с движимым и недвижимым имуществом, находящимся за пределами РФ;
    • услуги фактически оказываются за пределами РФ в сфере культуры, искусства, образования, физкультуры, туризма, отдыха;
    • покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ.

    Для подтверждения выполненных работ (услуг) необходимо предъявить контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами, и документы, подтверждающие факт выполнения работ (услуг).

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 147
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 148
  • Прочие:

  • Письмо Минфина РФ от 10.10.2008 N 03-07-08/231 
    Вопрос: Российская организация приобретает металлопродукцию на Украине и реализует ее резиденту Казахстана. Товар следует по территории России в режиме таможенного транзита. В момент начала отгрузки резиденту Казахстана товар находится за пределами территории РФ. Облагается ли НДС реализация товара на территорию Казахстана?
  •  

    Налоговая база

    Налоговая база по НДС зависит от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных им на стороне товаров.

    Налоговая база определяется:

    • При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, в т.ч. по товарообменным (бартерным) операциям, а также на безвозмездной основе, при передаче права собственности, при передаче товаров (результатов работ, услуг) в счет оплаты труда - как их стоимость с учетом акцизов и без учета НДС.
    • При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с уплаченным НДС, - как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС, акцизов) и остаточной стоимостью имущества с учетом переоценок.
    • При реализации сельхозпродукции, закупленной у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками, и продуктов ее переработки по Перечню Правительства РФ - как разница между ценой реализации (с учетом НДС) и ценой приобретения данной продукции.
    • При реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья - как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов и без включения в нее НДС.
    • При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи - как разница между ценой реализации (с учетом НДС) и ценой приобретения указанных автомобилей.
    • При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам - как их стоимость, указанная в договоре, но не ниже их стоимости, определяемой в соответствии со статьей 40 НК РФ и действующей действующих на дату определения налоговой базы, с учетом акцизов и без учета НДС.
    • При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субвенций из бюджетов с применением государственных регулируемых цен или с учетом льгот - как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.
    • При реализации товаров в многооборотной таре залоговые цены не включаются в налоговую базу, если указанная тара подлежит возврату продавцу.

    Особенности определения налоговой базы по различным видам операций изложены в статьях 154-162.1 НК РФ.

    Увеличение стоимости (без учета налога) отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав, учитывается при определении налогоплательщиком налоговой базы за налоговый период, в котором осуществлена отгрузка соответствующих товаров (выполнены работы, оказаны услуги), передача имущественных прав.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 153
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 154
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 155
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 156
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 157
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 158
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 159
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 160
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 161
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 162
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 162.1
  • Федеральные:

  • Постановление Правительства РФ от 16.05.2001 N 383 
    "Об утверждении перечня сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками)"
  •  

    Момент определения налоговой базы (МОНБ)

    МОНБ признается дата, на которую налоговая база признается сформированной для того, чтобы с нее исчислить и уплатить НДС. На эту дату совершенная хозяйственная операция должна быть учтена при определении налоговой базы, и по ней должен быть начислен НДС.

    По общему правилу моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

    1) день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав;

    2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ и услуг, передачи имущественных прав.

    Однако для некоторых хозяйственных операций установлены особые моменты определения налоговой базы по НДС, указанные в статье 167 Налогового кодекса РФ.

    ----T----------------------------------------T----------------------------¬
    ¦ N ¦         Хозяйственная операция         ¦Момент определения налоговой¦
    ¦п/п¦                                        ¦            базы            ¦
    +---+----------------------------------------+----------------------------+
    ¦1  ¦Продажа товара, который не отгружается и¦День передачи права         ¦
    ¦   ¦не транспортируется (земельные участки, ¦собственности на товар или  ¦
    ¦   ¦здания, квартиры и др.) (п. 3 ст. 167   ¦день оплаты                 ¦
    ¦   ¦НК РФ)                                  ¦                            ¦
    +---+----------------------------------------+----------------------------+
    ¦2  ¦Реализация товаров, переданных на       ¦День реализации складского  ¦
    ¦   ¦хранение (п. 7 ст. 167 НК РФ)           ¦свидетельства               ¦
    +---+----------------------------------------+----------------------------+
    ¦3  ¦Передача имущественных прав (п. 8       ¦                            ¦
    ¦   ¦ст. 167 НК РФ)                          ¦                            ¦
    +---+----------------------------------------+----------------------------+
    ¦3.1¦Уступка новым кредитором денежного      ¦День уступки или день       ¦
    ¦   ¦требования, вытекающего из договора     ¦прекращения обязательства   ¦
    ¦   ¦реализации товаров (работ, услуг) (п. 2 ¦                            ¦
    ¦   ¦ст. 155 НК РФ)                          ¦                            ¦
    +---+----------------------------------------+----------------------------+
    ¦3.2¦Передача имущественных прав на жилые    ¦День уступки (последующей   ¦
    ¦   ¦дома или жилые помещения, доли в жилых  ¦уступки) требования         ¦
    ¦   ¦домах или жилых помещениях, гаражи или  ¦                            ¦
    ¦   ¦машино-места (п. 3 ст. 155 НК РФ)       ¦                            ¦
    +---+----------------------------------------+----------------------------+
    ¦3.3¦Реализация денежного требования,        ¦День последующей уступки    ¦
    ¦   ¦приобретенного у третьих лиц (п. 4      ¦требования или день         ¦
    ¦   ¦ст. 155 НК РФ)                          ¦исполнения обязательства    ¦
    ¦   ¦                                        ¦должником                   ¦
    +---+----------------------------------------+----------------------------+
    ¦3.4¦Передача прав, связанных с правом       ¦День передачи имущественных ¦
    ¦   ¦заключения договора, и арендных прав    ¦прав                        ¦
    ¦   ¦(п. 5 ст. 155 НК РФ)                    ¦                            ¦
    +---+----------------------------------------+----------------------------+
    ¦4  ¦Реализация товаров (работ, услуг),      ¦Последнее число квартала, в ¦
    ¦   ¦предусмотренных пп. 1 - 3, 8, 9 п. 1    ¦котором собран полный пакет ¦
    ¦   ¦ст. 164 НК РФ (п. 9 ст. 167 НК РФ)      ¦документов, предусмотренных ¦
    ¦   ¦                                        ¦ст. 165 НК РФ.              ¦
    ¦   ¦                                        ¦День отгрузки, если         ¦
    ¦   ¦                                        ¦документы не собраны на     ¦
    ¦   ¦                                        ¦181-й календарный день      ¦
    ¦   ¦                                        ¦считая с даты помещения     ¦
    ¦   ¦                                        ¦товаров под тамож. процедуру¦
    ¦   ¦                                        ¦экспорта или транзита.      ¦
    ¦   ¦                                        ¦День завершения             ¦
    ¦   ¦                                        ¦реорганизации, если         ¦
    ¦   ¦                                        ¦181-й календарный день      ¦
    ¦   ¦                                        ¦совпадает с датой завершения¦
    ¦   ¦                                        ¦реорганизации или наступает ¦
    ¦   ¦                                        ¦после указанной даты        ¦
    ¦   ¦                                        ¦(абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ).¦
    ¦   ¦                                        ¦                            ¦
    ¦   ¦                                        ¦Примечание                  ¦
    ¦   ¦                                        ¦Момент определения налоговой¦
    ¦   ¦                                        ¦базы, связанный со сроком   ¦
    ¦   ¦                                        ¦представления документов,   ¦
    ¦   ¦                                        ¦указанных в п. п. 1 - 4     ¦
    ¦   ¦                                        ¦ст. 165 НК РФ, продлевался  ¦
    ¦   ¦                                        ¦на 90 календарных дней в    ¦
    ¦   ¦                                        ¦случае, если товары были    ¦
    ¦   ¦                                        ¦помещены под таможенные     ¦
    ¦   ¦                                        ¦режимы экспорта,            ¦
    ¦   ¦                                        ¦международного таможенного  ¦
    ¦   ¦                                        ¦транзита, свободной         ¦
    ¦   ¦                                        ¦таможенной зоны, перемещения¦
    ¦   ¦                                        ¦припасов в период с 1 июля  ¦
    ¦   ¦                                        ¦2008 г. по 31 марта 2010 г. ¦
    ¦   ¦                                        ¦включительно.               ¦
    ¦   ¦                                        ¦Соответствующие изменения   ¦
    ¦   ¦                                        ¦были внесены в п. 9 ст. 167 ¦
    ¦   ¦                                        ¦НК РФ пп. 2 ст. 1           ¦
    ¦   ¦                                        ¦Федерального закона от      ¦
    ¦   ¦                                        ¦27.12.2009 N 368-ФЗ.        ¦
    +---+----------------------------------------+----------------------------+
    ¦5  ¦Выполнение СМР для собственного         ¦Последнее число каждого     ¦
    ¦   ¦потребления (п. 10 ст. 167 НК РФ)       ¦налогового периода          ¦
    +---+----------------------------------------+----------------------------+
    ¦6  ¦Передача товаров (работ, услуг) для     ¦День передачи               ¦
    ¦   ¦собственных нужд (п. 11 ст. 167 НК РФ)  ¦                            ¦
    +---+----------------------------------------+----------------------------+
    ¦7  ¦Получение аванса изготовителем товаров  ¦День отгрузки, если         ¦
    ¦   ¦(работ, услуг) с длительностью          ¦налогоплательщик ведет      ¦
    ¦   ¦производственного цикла свыше 6 месяцев ¦раздельный учет, а товары   ¦
    ¦   ¦(п. 13 ст. 167 НК РФ)                   ¦(работы, услуги)            ¦
    ¦   ¦                                        ¦предусмотрены               ¦
    ¦   ¦                                        ¦соответствующим перечнем и  ¦
    ¦   ¦                                        ¦имеется документ,           ¦
    ¦   ¦                                        ¦подтверждающий длительность ¦
    ¦   ¦                                        ¦производственного цикла     ¦
    ¦   ¦                                        ¦изготовления                ¦
    +---+----------------------------------------+----------------------------+
    ¦8  ¦Поставка товаров (выполнение работ,     ¦День отгрузки или день      ¦
    ¦   ¦оказание услуг, передача имущественных  ¦передачи имущественных прав ¦
    ¦   ¦прав) в счет поступившего ранее аванса  ¦                            ¦
    ¦   ¦(п. 14 ст. 167 НК РФ)                   ¦                            ¦
    +---+----------------------------------------+----------------------------+
    ¦9  ¦Осуществление налоговыми агентами       ¦Наиболее ранняя из двух дат:¦
    ¦   ¦операций, которые указаны в п. п. 4 и 5 ¦день отгрузки или день      ¦
    ¦   ¦ст. 161 НК РФ (п. 15 ст. 167 НК РФ)     ¦получения аванса            ¦
    +---+----------------------------------------+----------------------------+
    ¦10 ¦Осуществление налоговым агентом         ¦День отгрузки               ¦
    ¦   ¦операции, которая предусмотрена в п. 6  ¦                            ¦
    ¦   ¦ст. 161 НК РФ (п. 9.1 ст. 167 НК РФ)    ¦                            ¦
    ¦   ¦                                        ¦                            ¦
    ¦---+----------------------------------------+-----------------------------
    

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 167
  •  

    Налоговые и расчетные ставки

    Основные ставки:

    0%

    10%

    18%

    Расчетные ставки - 10/110 и 18/118.

    Применяются в зависимости от категории товаров, работ, услуг, указанных в ст. 164 НК РФ.

    Обращаем внимание!

    С января 2011 г.:

    • установлен закрытый перечень услуг, связанных с экспортом и импортом товаров, которые облагаются НДС по нулевой ставке;
    • определены комплекты документов, необходимых для подтверждения этой ставки в каждом конкретном случае;
    • для подтверждения нулевой ставки при совершении внешнеторговых бартерных сделок, по которым полученный товар не ввозится в РФ, необходимо представить предусмотренные контрактом документы, подтверждающие получение товара за границей и его оприходование.

    С января 2012 г.:

    • для применения нулевой ставки НДС при реализации построенных судов, подлежащих регистрации в РМРС, больше не действует условие об обязательном сроке нахождения судна в реестре не менее 10 лет;
    • Для подтверждения нулевой ставки НДС при реализации построенных судов, подлежащих регистрации в РМРС, не нужно представлять документы, подтверждающие мощность главных двигателей и вместимость судна;
    • перевозка экспортируемых или импортируемых товаров на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) облагается НДС по нулевой ставке;
    • транспортировка нефти и нефтепродуктов, помещенных под процедуру таможенного транзита, облагается НДС по нулевой ставке (поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.).

    С января 2013 г.:

    • Реализация и ввоз племенного скота (в том числе свиней, овец, коз и лошадей), семени и эмбрионов этих животных, а также племенных яиц облагаются НДС по ставке 10%;

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 164
  •  

    Льготы по НДС

    Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исчисления и уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.

    Данное положение не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары.

    Лица, желающие использовать право на освобождение от налога, должны представить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление и подтверждающие документы, указанные в пункте 6 ст.145 НК РФ.

    Уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

    Участники инновационного проекта "Сколково" тоже имеют право на освобождение от налога – в течение десяти лет со дня получения данного статуса. Об особенностях предоставления и утраты указанного права см. ст.145.1 НК РФ.

    При осуществлении некоторых операций, являющихся объектом налогообложения по НДС, организации и предприниматели не обязаны исчислять и уплачивать налог. Такие операции отнесены к категории льготных. Их закрытый перечень, а также необходимые условия для предоставления данных льгот предусмотрены ст. 149 НК РФ.

    Обращаем внимание!

    С 2012 года услуги по проведению техосмотров операторами технического осмотра, получившими аккредитацию в Российском союзе автостраховщиков, освобождаются от НДС.

    Товары, ввоз которых на территорию РФ не подлежит налогообложению, перечислены в ст. 150 НК РФ.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 145
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 145.1
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 149
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 150
  • Федеральные:

  • Постановление Правительства РФ от 21.12.2000 N 998 
    (ред. от 10.05.2001) "Об утверждении перечня технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"
  • Постановление Правительства РФ от 30.04.2009 N 372 
    (ред. от 27.09.2011) "Об утверждении перечня технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"
  • Федеральный закон от 31.05.2002 N 63-ФЗ 
    (ред. от 21.11.2011) "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации"
  • Постановление Правительства РФ от 18.01.2001 N 35 
    (ред. от 07.06.2008) "О регистрации образцов изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства"
  • Постановление Правительства РФ от 31.03.2001 N 251 
    (ред. от 03.12.2002) "Об утверждении перечня предметов религиозного назначения и религиозной литературы, производимых и реализуемых религиозными организациями (объединениями), организациями, находящимися в собственности религиозных организаций (объединений), и хозяйственными обществами, уставной (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций (объединений), в рамках религиозной деятельности, реализация (передача для собственных нужд) которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость"
  • Постановление Правительства РФ от 31.07.2001 N 567 
    "Об утверждении перечня похоронных принадлежностей, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость"
  • Постановление Правительства РФ от 20.02.2001 N 132 
    (ред. от 16.09.2002) "Об утверждении перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"
  • Постановление Правительства РФ от 28.03.2001 N 240 
    "Об утверждении перечня линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"
  • Постановление Правительства РФ от 17.01.2002 N 19 
    "Об утверждении перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"
  • Постановление Правительства РФ от 03.11.2011 N 911 
    "Об утверждении Правил применения специальной таможенной процедуры в отношении ввозимых в Российскую Федерацию иностранных товаров, предназначенных для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи, и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"
  • Санкт-Петербург:

  • Распоряжение Администрации Санкт-Петербурга от 14.09.2001 N 809-ра 
    (ред. от 20.02.2002) "О месте традиционного бытования народных художественных промыслов"
  •  

    Налоговый период

    Квартал.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 163
  •  

    Таможенные операции, связанные с перемещением товаров

    Вопросы регулируются Таможенным кодексом Таможенного союза.

    Кодексы:

  • Таможенный кодекс таможенного союза
  •  

    Возмещение НДС из бюджета при ставке 0%

    Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.

    Документы для обоснования применения ставки в размере 0% представляются одновременно с представлением налоговой декларации, порядок заполнения которой утвержден приказом Минфина РФ от 15.10.2009 N 104н.

    Срок, установленный для подтверждения экспорта, составляет 180 календарных дней считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если по истечении этого срока налогоплательщик не представил необходимые документы, операции по реализации работ (услуг) подлежат налогообложению по налоговой ставке 18%.

    Возмещение из бюджета сумм НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для производства и реализации экспортируемых товаров, производится только по решению налогового органа, вынесенному по результатам проверки налоговой декларации и представленных документов.

    Перечень документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки, указан в ст. 165 НК РФ.

    Обращаем внимание!

    С 1 октября 2011 г. при экспорте товаров в числе подтверждающих документов не нужно представлять выписку банка о поступлении выручки.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 165
  • Федеральные:

  • Приказ Минфина РФ от 15.10.2009 N 104н 
    (ред. от 21.04.2010) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.12.2009 N 15808)
  • Письмо ФНС РФ от 20.10.2010 N ШС-37-3/13778@ 
    "О направлении письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131" (вместе с <Письмом> Минфина РФ от 06.10.2010 N 03-07-15/131)
  •  

    Налоговые вычеты

    Налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму НДС на установленные законом налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, которые:

    • предъявлены поставщиками (исполнителями, подрядчиками) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
    • уплачены при ввозе товаров в Россию в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
    • уплачены при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления.

    Все прочие суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, к вычету не принимаются.

    Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на вычет по НДС, содержится в ст. 171 НК РФ.

    Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

    При наличии льгот необходимо вести раздельный учет.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 171
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 172
  •  

    Порядок и сроки уплаты

    НДС на итогам налогового периода следует уплаить в бюджет равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты - не позднее 20-го числа каждого месяца. Если 20-е число месяца приходится на выходной или нерабочий праздничный день, последним днем уплаты будет первый следующий за ним рабочий день. НДС уплачивается по месту учета налогоплательщика.

    Данный порядок уплаты налога не распространяется:

    • на лиц, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ;
    • на налоговых агентов, которые приобретают работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах;
    • на случаи представления уточненных налоговых деклараций за периоды, предшествующие III кварталу 2008 г.

    Налоговые агенты, приобретающие работы или услуги у иностранцев, обязаны уплачивать НДС одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах. В иных вышеперечисленных ситуациях налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Обратите внимание!

    Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают НДС по месту постановки на учет организации без распределения его по обособленным подразделениям (Письмо МНС России от 04.11.2002 N ВГ-6-03/1693@).

    Однако Президиум ВАС РФ придерживается другой точки зрения, признав за налогоплательщиком право уплатить НДС по месту нахождения филиала (Постановление от 22.09.2009 N 5080/09).

    Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату налога по месту своего нахождения.

    Все налогоплательщики (в т.ч. налоговые агенты) представляют соответствующие налоговые декларации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 N 104н.

    Иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают одно из них, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом - по операциям всех подразделений. О своем выборе они уведомляют налоговый орган в письменной форме.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 173
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 174
  • Федеральные:

  • Приказ Минфина РФ от 15.10.2009 N 104н 
    (ред. от 21.04.2010) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.12.2009 N 15808)
  • Письмо МНС РФ от 04.11.2002 N ВГ-6-03/1693@ 
    "Об уплате НДС по месту нахождения обособленных подразделений организаций"
  • Судебные:

  • Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5080/09 по делу N А56-10961/2008 
    Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства, таким образом, налог на добавленную стоимость, перечисленный в бюджет филиалом учреждения, необходимо расценивать как налог, уплаченный самим учреждением.
  •  

    Зачисление

    100% - в федеральный бюджет

    Кодексы:

  • Бюджетный кодекс Российской Федерации. Статья 50
  • Календарь бухгалтера

    20 мая 2013

  • Уплата 1/3 НДС за I квартал 2013 г.
  • Уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС
  • Уведомление о продлении права на освобождение от уплаты НДС или об отказе от него
  • Уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС участниками проекта "Сколково"
  • Уведомление о продлении права на освобождение от уплаты НДС или об отказе от него участниками "Сколково"
  • Уплата косвенных налогов - НДС и акцизов
  • Представление налоговой декларации по косвенным налогам

    20 июня 2013

  • Уплата 1/3 НДС за I квартал 2013 г.
  • Уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС
  • Уведомление о продлении права на освобождение от уплаты НДС или об отказе от него
  • Уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС участниками проекта "Сколково"
  • Уведомление о продлении права на освобождение от уплаты НДС или об отказе от него участниками "Сколково"
  • Уплата косвенных налогов - НДС и акцизов
  • Представление налоговой декларации по косвенным налогам

    1 июля 2013

  • Уведомление об отказе от права на освобождение от уплаты НДС участниками проекта "Сколково"
  • Представление заявления об отказе от освобождения по уплате НДС

    22 июля 2013

  • Представление декларации по НДС за II квартал 2013 г.
  • Уплата 1/3 НДС за II квартал 2013 г.
  • Уплата полной суммы НДС за II квартал 2013 г.
  • Уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС
  • Уведомление о продлении права на освобождение от уплаты НДС или об отказе от него
  • Уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС участниками проекта "Сколково"
  • Уплата косвенных налогов - НДС и акцизов
  • Представление налоговой декларации по косвенным налогам

    20 августа 2013

  • Уплата 1/3 НДС за II квартал 2013 г.
  • Уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС
  • Уведомление о продлении права на освобождение от уплаты НДС или об отказе от него
  • Уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС участниками проекта "Сколково"
  • Уведомление о продлении права на освобождение от уплаты НДС или об отказе от него участниками "Сколково"
  • Уплата косвенных налогов - НДС и акцизов
  • Представление налоговой декларации по косвенным налогам

    20 сентября 2013

  • Уплата 1/3 НДС за II квартал 2013 г.
  • Уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС
  • Уведомление о продлении права на освобождение от уплаты НДС или об отказе от него
  • Уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС участниками проекта "Сколково"
  • Уведомление о продлении права на освобождение от уплаты НДС или об отказе от него участниками "Сколково"
  • Уплата косвенных налогов - НДС и акцизов
  • Представление налоговой декларации по косвенным налогам

    1 октября 2013

  • Представление заявления об отказе от освобождения по уплате НДС
  • Уведомление об отказе от права на освобождение от уплаты НДС участниками проекта "Сколково"
  •  
    Офис тел.: 8 (499) 722-3683,
    моб.тел.: 8 (926) 538-2090
    Адрес: г. Москва,
    ул. Нижние Поля, д. 31, стр.1, оф.211.

     2012-2013
    Столичная бухгалтерская компания