Столичная
Бухгалтерская
Компания

г.Москва,ул. Нижние Поля, д.31,стр.1,оф.211

Тел.:8(499)722-3683 8(926)538-2090

название

 
Главная
Наши услуги
Сдать отчет
Ведение бухгалтетерского учета
Юридические услуги
Полезная информация
Экспресс-проверка бухгалтера

Яндекс.Метрика

Главная » Налоги и отчисления РФ » Земельный налог

Земельный налог 2013 (Москва)

Основание
Налогоплательщики
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговые ставки
Налоговый период
Налоговые льготы
Порядок и сроки уплаты налога

Основание

  • Налоговый кодекс РФ, гл. 31, ст. 387-398
  • Земельный кодекс РФ
  • Закон г. Москвы от 24.11.2004 N 74

Кодексы:

  • Земельный кодекс Российской Федерации
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 31
  • Прочие:

  • Закон г. Москвы от 24.11.2004 N 74 
    (ред. от 16.05.2012) "О земельном налоге"
  •  

    Налогоплательщики

    Организации и физические лица, имеющие земельные участки:

    • на праве собственности;
    • на праве постоянного (бессрочного) пользования;
    • на праве пожизненного наследуемого владения.

    Не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица за земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды.

    Организации и физические лица, у которых есть только не признаваемые объектами обложения земельным налогом участки (перечисленные в ст. 389 НК РФ), не являются плательщиками данного налога.

    Обращаем внимание!

    • С 2011 г. в отношении земельных участков, переданных в ПИФ, земельный налог уплачивает управляющая компания (за счет имущества, составляющего данный фонд).

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 388
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 389
  •  

    Объект налогообложения

    Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах Москвы.

    Не признаются объектами налогообложения земельные участки:

    • изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
    • ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, историко-культурными заповедниками, объектами археологического и всемирного наследия;
    • из состава земель лесного фонда;
    • занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда.

    Обращаем внимание!

    • С января 2013 года из перечня земельных участков, не являющихся объектами налогообложения, исключены земли, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 389
  •  

    Налоговая база

    Определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

    Налоговая база по земельному участку, образованному в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.

    Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.

    Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

    Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно определяют налоговую базу, исчисляют сумму налога и представляют декларацию по земельным участкам, которые ими используются в предпринимательской деятельности, или только для нее предназначены. Налоговая база определяется каждому земельному участку, принадлежащему им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

    Для всех физических лиц - налогоплательщиков налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

    Налоговые органы направляют физическому лицу - налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление.

    Налоговая база уменьшается на сумму 10000 руб. на одного налогоплательщика следующих категорий налогоплательщиков:

    • Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;
    • инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г.;
    • инвалиды с детства;
    • ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
    • физические лица, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС, объединении "Маяк", на р. Теча, на Семипалатинском полигоне;
    • физические лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации аварий (п. 5 статьи 391 НК РФ);
    • физические лица, получившие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, связанных с ядерными установками, включая оружие и космическую технику.

    Для жителей Москвы налоговая база, уменьшенная в соответствии со ст. 391 НК РФ на не облагаемую налогом сумму на одного налогоплательщика на территории города, в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении отдельных категорий налогоплательщиков, дополнительно уменьшается на 1000000 рублей для следующих категорий:

    1) физических лиц, которые имеют I и II группу инвалидности;

    2) инвалидов с детства;

    3) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

    4) физических лиц, подвергшимся радиационному воздействию;

    5) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

    6) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

    7) одного из родителей (усыновителей) в многодетной семье.

    Указанные льготы не распространяются на земельные участки (части, доли земельных участков), сдаваемые в аренду.

    Документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы представляются в налоговые органы по месту нахождения земельного участка:

    • налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
    • налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, - в срок до 1 октября года, являющегося налоговым периодом.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 391
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 392
  • Прочие:

  • Закон г. Москвы от 24.11.2004 N 74 
    (ред. от 16.05.2012) "О земельном налоге"
  •  

    Налоговые ставки

    В Москве ставки по земельному налогу установлены Законом г. Москвы от 24.11.2004 N 74.

    Прочие:

  • Закон г. Москвы от 24.11.2004 N 74 
    (ред. от 16.05.2012) "О земельном налоге"
  •  

    Налоговый период

    Календарный год.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 393
  •  

    Налоговые льготы

    От уплаты земельного налога освобождаются:

    1. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций;
    2. Организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автодорогами общего пользования;
    3. Религиозные организации – в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
    4. Общероссийские общественные организации инвалидов с численностью инвалидов (и их законных представителей) не менее 80% - за земли, используемые ими для осуществления уставной деятельности;

    4.1. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если не менее 50% их сотрудников являются инвалидами, причем их доля в фонде оплаты труда составляет не менее 25% - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и/или реализации товаров (за исключением подакцизных и некоторых других), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

    4.2. Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов – в отношении земельных участков, используемых ими для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, информационных и иных целей соцзащиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

    1. Организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, расположенных в местах традиционного бытования указанных промыслов, и используемых для производства и реализации соответствующих изделий;
    2. Физические лица - коренные малочисленные народы Севера, Сибири, и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
    3. Организации - резиденты особой экономической зоны (ОЭЗ) - в отношении земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ (сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок);
    4. Управляющие компании, реализующие инновационный проект "Сколково" - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций.

    Обращаем внимание! 
    С 1 января 2012 г. земельный налог не уплачивают судостроительные организации - резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны (ОЭЗ) - в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения производственного назначения. Данное недвижимое имущество должно находиться в собственности налогоплательщика и использоваться для строительства и ремонта судов. Льгота действует в течение 10 лет со дня регистрации судостроительной организации в качестве резидента ОЭЗ.

    Дополнительные льготы установлены законом г. Москвы от 24.11.2004 N 74.

    Указанным законом от уплаты земельного налога освобождаются:

    • органы государственной власти Москвы и органы местного самоуправления внутригородских муниципальных образований - в отношении земельных участков, используемых ими для непосредственного выполнения возложенных на них функций;
    • автономные, бюджетные и казенные учреждения Москвы и внутригородских муниципальных образований, а также учреждения, финансируемые за счет средств профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций, - в отношении земельных участков, предоставленных для оказания услуг в области образования, здравоохранения, культуры, социального обеспечения, физической культуры и спорта;
    • автономные, бюджетные и казенные учреждения Москвы и внутригородских муниципальных образований - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций;
    • автономные, бюджетные и казенные учреждения Москвы и внутригородских муниципальных образований и организации, осуществляющие охрану, содержание и использование особо охраняемых природных территорий, - в отношении земельных участков, предоставленных им на праве постоянного (бессрочного) пользования, отнесенных к особо охраняемым природным территориям и включенных в государственный кадастр особо охраняемых природных территорий, занятых национальными, природными, природно-историческими, экологическими, дендрологическими парками, природными заказниками, памятниками природы, заповедными участками, ботаническими садами, городскими лесами, водоохранными зонами;
    • организации, использующие труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных и некоторых других товаров), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг, а также услуг по сдаче в аренду зданий, сооружений, помещений и земельных участков). При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера;
    • товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы, созданные в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения уставных целей в соответствии с Жилищным кодексом РФ;
    • негосударственные некоммерческие организации - в отношении земельных участков, предоставленных и используемых для размещения объектов образования, здравоохранения, социального обеспечения и культуры;
    • организации, которым в установленном порядке присвоен статус государственного научного центра РФ, - в отношении земельных участков, используемых ими в целях научной деятельности;
    • Герои Советского Союза, Герои РФ, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР", - в отношении одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

    Напоминаем, что налоговые льготы, установленные на территории Москвы, не распространяются на земельные участки (части, доли земельных участков), сдаваемые в аренду.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 395
  • Прочие:

  • Закон г. Москвы от 24.11.2004 N 74 
    (ред. от 16.05.2012) "О земельном налоге"
  •  

    Порядок и сроки уплаты налога

    Организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

    Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не уплачивают авансовые платежи по земельному налогу.

    Кодексы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 397
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 398
  • Прочие:

  • Закон г. Москвы от 24.11.2004 N 74 
    (ред. от 16.05.2012) "О земельном налоге"
  •  

    Яндекс.Метрика

     

     

     
    Офис тел.: 8 (499) 722-3683,
    моб.тел.: 8 (926) 538-2090
    Адрес: г. Москва,
    ул. Нижние Поля, д. 31, стр.1, оф.211.

     2012-2013
    Столичная бухгалтерская компания